“小金库”存在的原因及治理对策分析

“小金库”存在的原因及治理对策分析

作者：邹倩文

来源：《企业文化·中旬刊》2013年第11期

摘 要：小金库游离于财务管理的制度之外，其存在会严重扰乱社会经济秩序。通过对其表现形式及形成原因的分析，探讨治理“小金库”的有效对策。 关键词：“小金库”；存在原因；治理对策 一、“小金库”的概念与表现形式

所谓“小金库”，是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未在本单位财务部门列收列支或纳入预算管理、私存私放的各种资金。是某些单位为了逃避国家经济监督，采取隐蔽手段将预算内、外资金，偷偷转移帐外，由少数人掌管并支配的一种违纪行为。其存在严重扰乱了社会经济秩序，侵害了公众利益，同时也是滋生腐败的土壤和条件之一，不仅败坏了社会风气，而且严重影响了财经政策的贯彻落实。

“小金库”的形成途径多种多样，其资金来源和表现形式主要有以下几种：一是巧立名目乱收费，如凭借特殊地位，在正常业务中乱收费、乱提价，并将收取的费用随意支出不入账。二是利用资产处置收入、租赁收入以及社会单位实物赞助设立“小金库”，钻资产管理漏洞的空子。三是截留或隐瞒各种收入，将本应上缴财政的罚没收入或其他应缴收入，采取隐瞒、截留或者变用其他名义等方式设立“小金库”。四是虚列支出以套取现金，通过虚列职工工资与奖金，虚列购货款、运输费、劳务费、修理费、咨询费等各种费用，用以套取现金存入“小金库”。五是上下级隶属单位之间相互转移资金，虚拟交易，频繁往来长期挂账来设立“小金库”。

二、“小金库”的存在原因剖析

国家三令五申禁止单位私设“小金库”，但是“小金库”仍然屡禁不止、屡查不绝，“小金库”问题存在的原因大致有以下方面：

一是少数领导干部财经纪律观念淡薄。有些部门和单位的领导认为，设立“小金库”是为了给单位内部人员解决福利，只要不上个人腰包，不影响单位利益就行，因而对“小金库”行为采取默许或纵容态度。通过设置“小金库”，滥发奖金、补贴和福利，片面照顾干部职工利益。存在这种想法的领导干部，既有对“小金库”危害性缺乏足够认识的一面，也有其财经纪律观念淡薄的一面。

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二是财务监管不足，存在管理漏洞。一些单位的经营性资产如房租收入未能全部列入监管范围，而是将其放到账外，出现“账外账”现象；还有一些部门和单位的支出项目如“招待费”难以核准，往往成为某些人套取资金的首选“目标”；另外，白条支出也是少数人员套取资金，设立“小金库”的惯用伎俩；个别监管人员与有关单位串通一气，也是“小金库”能够存在的重要原因。

三是部分人员贪念作祟。有的单位领导和财会人员相互勾结，巧立名目套取国家资金，想方设法设立“小金库”，或利用“小金库”挥霍享乐，或少数人从中私分，或为领导个人的职位升迁拉关系、跑门子。这类“小金库”是为少数人设立的，只为“圈子内”的少数人掌握，具有很强的隐蔽性。

四是内控制度监管不严、检查不力。会计控制制度的执行、检查基本流于形式，往往是重检查、轻整改，重处理违纪事项而不追究相关责任人和领导的责任，重收缴违纪金额、轻完善管理，没有从根本上触动违法违纪者的切身利益，因而达不到标本兼治的目的。

总之，利益驱动是“小金库”产生的根本原因。“小金库”的存在，不仅影响了单位财务信息的真实性，而且违反了国家的财经法纪，导致了国家财政资金的流失，造成了浪费，滋生了腐败。

三、“小金库”的治理对策

实践证明，“小金库”是滋生腐败的土壤，其危害是十分巨大的。铲除“小金库”必须多措并举，多管齐下，打防结合。

一是加强教育，提高认识，增强法制观念。通过加大宣传教育力度，严肃财经纪律，加强对的财经纪律和法规教育，强化领导干部和财务人员的法纪意识，从思想上筑起不设“小金库”的防线。通过各种途径宣传党的方针政策，通过相关案例剖析和培训，使领导干部和财务人员深刻认识到“小金库”的危害性，增强法制观念，提高其遵章守纪的自觉性，用制度来约束管理人员。

二是健全完善相关规章制度，规范管理。一方面，健全各项规章制度，完善公共财政监管体系，确保经费使用在监管中运行，从而铲除“小金库”的生存土壤；另一方面，合理控制部门和单位的经费支出，确保经费保障有序进行；再者，加强工资福利改革，实行工资福利透明化发放，缩小公务员工资福利差距，从而挤压“小金库”的生存空间。严格实行“收支两条线”、国库集中支付和部门预算管理等制度，进一步增强单位财务管理和资金收支的透明度，建立起预防和治理“小金库”的长效机制，从源头上预防“小金库”的形成。

三是综合治理，从严查处遏制。长期以来，“小金库”问题一直得不到有效治理的一个重要原因就是有法不依、执法不严，特别是只对事不对人，没有追究相关领导和责任人的责任。因

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此要建立起全方位的经济监督体系，建立健全依法行使权利的监督机制和制约机制，通过加强党内监督、法律监督、群众监督，营造良好的氛围。秉承有法必依，执法必严，违法必究的原则，通过加大查处力度，震慑违纪违法分子，教育警示广大党员干部，为最终铲除“小金库”发挥积极作用。 参考文献：

[1]袁世庆、吴敏、齐艾玲.“小金库”的形成原因及治理对策.管理科学.2010（8-9）. [2]廖万霜、马忠音.浅析“小金库”存在原因及治理对策.资金监管.2013（5）. 作者简介：邹倩文（1989-），湖南长沙人，湘潭大学商学院MPAcc研究生。