会计论文之论金融会计风险及防备办法
欧阳光明（2021.03.07）
摘要：金融业是高风险行业，而金融会计是金融工作的基础，金融企业作为经营货币信贷业务的特殊企业和自力的社会经济主体，在营运过程中存在各种遭受损失的可能性，为此金融会计在金融工作中的基础位置更加突出，作用更加重要。本文就金融会计风险的表示形式及金融会计风险产生的成因开始阐发，进而提出防备办法，以规避金融会计风险。
关键词：金融 防备 风险
金融业是高风险行业，而金融会计是金融工作的基础，如果这个基础不牢固，势必会严重危及到金融平平稳健运行。特别是在金融竞争日趋激烈，金融会计在金融工作中的基础位置更加突出，作用更加重要。因此，加强金融会计风险的阐发研究，对进一步改进金融会计工作，夯实金融会计基础，具有十分重要的现实意义。
一、金融会计风险的主要表示形式
风险是指未来遭受损失的可能性。金融企业作为经营货币信贷业务的特殊企业和自力的社会经济主体，在营运过程中存在各种遭受损失的可能性。金融风险的表示形式是多方面的，如决策风险、市场风险、资产风险、流动性风险、筹资风险等等，其中金融会计风险即是各类风险中表示较为突出的一种风险。事实上，在金融企业经营活动过程中，几乎每一笔业务都需要金融会计的核算与操纵，由此招致的风险问题时有产生。现阶段我国金融会计风险主要表示在以下几方面：会计核算风险、决算编制风险、结算编制风险、会计监督风险、会计操纵风险、人员管理风险等。
*欧阳光明*创编 2021.03.07
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二、金融会计风险的防备办法
金融会计风险防备系统是金融风险会计防备系统的一个子系统，它在整个会计防备系统中占有重要的位置，防备办法是需要的。
（一）进一步改进金融企业会计制度
在经济全球化的今天，金融业全面对外开放的新形势，依照国际上通行的谨慎会计标准，改进金融企业会计制度，不可是我国金融业适应国际标准的需要，也是有效防备金融会计风险，提高金融机构竞争力的需要。从目前情况看，改进金融企业会计制度应主要从以下几方面入手：一是真实核算资产质量。对存款质量的分类，按存款质量五级分类标准进行；对其它资产的核算，依照账面价值和可收回金额孰低原则计量。同时，依照各类资产的实际风险，提高提取呆、坏帐准备比率，适当放宽呆、坏帐核销条件，以体现金融企业的高风险性；二是合理确定收入期限。缩短应收未收利息核算期限，由目前的六个月缩短到三个月。同时，考虑过去金融机构应收未收利息核算期限长，形成年夜量表内应收未收利息的实际，对历史应收利息实际逐年税前冲减政策；三是改进固定资产拆旧办法。在目前实际分类折旧的基础上，实行加速拆旧法；四是适当降低金融机构税负水平。虽然财务部、税务总局对降低金融企业营业税做出规定，即从起，每年下调一个百分点，分三年将营业税率从8%降至5%。但与国内交通运输、邮电通讯行业的营业税3%相比，同第三财产营业税承担相比，金融业仍是最高的。在所得税方面，1997年开始，金融企业所得税由55%降为33%，但同外资银行相比仍高18%。在金融机构存在年夜量应收未收利息的情况下，税负重，形成了金融机构垫付税金，财务信息失真。因此，需进一步降低金融机构税负水平；五是金融企业会计制度应充分考虑金融立异、金融新业务加速成长趋势，制定规范金融新业务相关会计标准及规定，使金融会计制度建设具有超前性，防备金融新业务会计风险。
（二）变革现行金融会计管理体制
*欧阳光明*创编 2021.03.07
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实践证明，会计工作受同级领导的体制，晦气于会计职能的充分阐扬。目前，较为可行的变革办法是实行金融会计委派制。金融会计委派制应主要包含以下几个方面的内容：一是总行对各分行和直辖支行实行会计经理委派制度，分行对所辖分支机构实行会计经理委派制度。会计经理的人事关系隶属派出行，工作关系由派出行财会部和派入行双重管理；二是建立委派会计经理资格制度。委派会计经理必须合适《会计法》规定的任职资格，德才兼备，具有较高的业务素质和政治素质，经委派人员管理机构按有关法度考核确认后，报行领导批准其委派资格；三是付与会计委派经理与履行职责相当的权力。主要包含：依法进行会计核算、实行会计监督的权力；重年夜经济事项研究的介入权；重要业务审核权；对下级行会计经理任免的专业审批权等；四是明确委派会计经理的义务和职责。委派会计经理必须积极支持、配合、协助单位担任人合法依章经营，严格执行各项会计制度规定，及时、准确、完整地反应和核算各项业务，提供真实、准确的会计信息；加强会计内控建设；及时完成单位领导和上级会计部分交办的其他工作等；五是建立对委派会计经理的考核制度。坚持日常考核、按期考核、年终考核相结合的办法，对考核为称职的继续留任，对考核为不称职的及时调整；六是建立委派会计经理按期轮换制度。凡在同一单位担负会计经理3－5年的，必须进行轮换，这样有利于防备会计经理在一个单位呆的时间较长，而引发品德风险，有利于会计委派制度职能作用的阐扬。
（三）加强金融会计监督管理
一是加强金融会计各监管主体间的信息沟通和协调配合，阐扬合力作用。金融机构内审部分及社会监督审计部分应建立工作情况通报制度，这样既有利于各监督管理部分充分掌握金融会计工作情况，又能够有效避免各部分检查内容雷同，避免重复劳动；有利于各监督主体根据各自监督管理需要，增强检查工作的针对性，提高检查效果；二是坚持对金融会计工作事前、事中、事后监管偏重的原则。从金融机构内部监督看，加强事前监督，关键是要强化“接柜制”职能。即：单独设置接柜岗位，对客户提交的一切凭证，必须经过接柜员审查，验证其合法性、合规性、完整性和有效性后，分类传递给各个业务柜组进行下一步处理。对
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有重年夜疑点的票据凭证及时向会计主管汇报，以便做出准确判断，予以正确处理。比方对票据诈骗风险的防备，这一环节的工作是相当重要的。加强事中监管，要强化核对监督职能。要建立合适金融会计特点和适应金融会计成长要求的一整套会计内控评价制度，检查手段和金融会计信息收集、整理、阐发及预警系统。
（四）加强会计步队建设
加强会计步队建设是一个多条理的任务。首先，金融行业各级领导和管理人员在思想上要统一认识，重视会计工作在防备金融风险中的重要作用，在岗位设置上、人员配备上对会计工作适度倾斜。特别要修改那种会计工作只是简单劳动的毛病认识，要真正把那些热爱会计工作岗位、德才兼备的干部配备到会计工作岗位。
（五）建立有效风险预警机制
当我们强调要将纯真的事后监督变成事前、事中、事后全方位控制时，风险预警机制就是必不成必的。另外在会计工作中，要设置一系列有效的指标体系，通过日常核算，反应出可能产生的问题，以便银行决策部分能够及时采纳针对性的办法，从而实现规避风险的目的。
（六）成长现代会计运作手段
现代会计手段既表示在形式上，也表示在内容上。内容上指强调会计核算监督制度的完善，形式上则是指会计电算化办法。银行业应年夜力推广业务处理电算化，这样对改良办事、增强竞争力有很年夜帮忙，更重要的是它的推广运用可以规范会计操纵法度，减少人工处理业务的随意性和灵活性，减少毛病和违规。同时也应清醒地认识到，有了会计电算化不即是万无一失，因为电脑处理系统自己有一个是否完善的问题，另外还有一个操纵管理问题。如果对此失落以轻心，仍会潜伏较年夜的风险。在我国金融变革成长进程中，虽然不成能完全
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避免金融会计风险，但只要我们高度重视金融会计风险的防备化解工作，加强对金融会计风险表示的研究阐发，找准形成风险的症结，并从体制、制度、操纵手段、监督、人员管理等各个方面积极采纳有效办法，提高防备化解金融会计风险工作水平，就会使金融会计减少事最低度，从而进一步夯实金融会计这个基础，推动我国金融变革成长不竭取得新的进步。
参考文献：
[1]刘慧娟。商业银行会计风险的成因及防备[J].中国科技信息，，（19）。
[2]苏友维。银行会计风险及内控体系的建立[J].特区经济，，（5）。
[3]魏许莲。商业银行内部控制与金融风险中[J].国管理信息化，，（12）。
撰写人：郑莉
二〇一二年五月十七日
*欧阳光明*创编 2021.03.07
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